隨著稅制改革范圍的擴大，不同地區(qū)呈現(xiàn)出不同版本的政策解讀，實際稅負(fù)的計算，包括即征即退的時間、租賃物發(fā)票的開具等等各方面在各地也有不同的操作方式，加上有些地區(qū)對金融租賃業(yè)的行業(yè)定位不是很明確，所以在過去一段時間里，增值稅在一定程度上影響了租賃行業(yè)業(yè)務(wù)的開展。面對以上這些問題，融資租賃業(yè)如何應(yīng)對并有效避免“營改增”帶來的影響，需要進一步探討。
記者胡萍實習(xí)生南辰8月1日，“營改增”試點將在全國范圍內(nèi)推廣。僅一年多時間，“營改增”試點就推廣至全國，速度之快引來各界關(guān)注。第四屆中國金融租賃年會上，業(yè)內(nèi)人士提出，融資租賃業(yè)應(yīng)當(dāng)嘗試享受有關(guān)優(yōu)惠政策。
“營改增”對融資租賃業(yè)而言，不僅完整了增值稅抵扣鏈條，而且在一定程度上增強了融資租賃的吸引力。比如以往融資租賃公司是營業(yè)稅納稅人，無法將購置設(shè)備繳納的增值稅傳遞給承租企業(yè)用以抵扣，造成了抵扣鏈條的斷裂，而目前實行的增值允許企業(yè)抵扣購進固定資產(chǎn)的進項稅額，一定程度上擴大了租賃業(yè)的盈利空間。同時“營改增”將租賃公司納入了增值稅征稅主體，使設(shè)備的上下游形成了完整的增值稅抵扣鏈條，有鼓勵企業(yè)采用租賃方式進行融資的作用，為融資租賃業(yè)帶來了商機。另外，承租人拿到的租金增值稅專用發(fā)票，包括本金與利息，與同樣利率報價的銀行貸款相比，可以降低財務(wù)成本，降低稅負(fù)，減少現(xiàn)金流出，有利于融資租賃業(yè)務(wù)的發(fā)展。
但是隨著稅制改革范圍的擴大，不同地區(qū)呈現(xiàn)出不同版本的政策解讀，實際稅負(fù)的計算，包括即征即退的時間、租賃物發(fā)票的開具等等各方面在各地也有不同的操作方式，加上有些地區(qū)對金融租賃業(yè)的行業(yè)定位不是很明確，所以在過去一段時間里，增值稅在一定程度上影響了租賃行業(yè)業(yè)務(wù)的開展。面對以上這些問題，融資租賃業(yè)如何應(yīng)對并有效避免“營改增”帶來的影響，需要進一步探討。
總體看來，融資租賃業(yè)在執(zhí)行“營改增”方面有以下幾個困境：
第一，行業(yè)界定的問題。如果把融資租賃業(yè)界定為金融保險業(yè)，按照3%的稅率簡易納稅，一是金融保險業(yè)沒有被納入整個增值稅的抵扣鏈條，無法利用優(yōu)惠政策推進行業(yè)發(fā)展；二是金融保險業(yè)未來走向無法預(yù)估，具有較大風(fēng)險，不利于行業(yè)穩(wěn)定。
第二，融資租賃業(yè)務(wù)標(biāo)的物未能被全部覆蓋。2012年“營改增”只涉及有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，那么有形動產(chǎn)之外的租賃物，如基礎(chǔ)設(shè)施、高速公路、城市管道的融資租賃業(yè)務(wù)該如何開展？可以看到，“營改增”是一個大的方向，但直至今日，甚至8月1日在全國鋪開之后，還有一些內(nèi)容未被列入“營改增”的范圍之內(nèi)。
第三，實際操作難題。根據(jù)現(xiàn)有政策，營改增需要通過試點推開。由于推廣進度不同，會導(dǎo)致針對同一筆融資租賃業(yè)務(wù)采用不同的做法，這就對融資租賃公司帶來了一些操作上的困難。但就我國現(xiàn)狀考慮，一次性推廣全國性“營改增”，不具備可操作性，因為營業(yè)稅和增值稅兩個稅加起來，占比高于我國總體稅收的50%，對國家稅收的風(fēng)險影響較大。
第四，對“營改增”的會計處理沒有明確規(guī)范。2012年年初，上海開始“營改增”試點，但對于當(dāng)時的融資租賃企業(yè)來講，具體操作仍不是十分清楚。比如對收入的影響是什么？對成本的影響是什么？對稅負(fù)的影響是什么？這三個問題對任何一家企業(yè)都是關(guān)鍵的財務(wù)數(shù)據(jù)，卻未得到明確的解釋和規(guī)范。比如“即征即退起點3%的計算方式”問題，雖然財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)文規(guī)定“增值稅實際稅負(fù)是指，納稅人當(dāng)期實際繳納的增值稅稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用的比例”，即以租金全額來作為計算實際稅率的“分母”，但是究竟應(yīng)該如何操作，依然存在爭議。
第五，售后回租業(yè)務(wù)很難開展。稅務(wù)總局要求資金流和票據(jù)流一致，回租業(yè)務(wù)要實現(xiàn)資金流和票據(jù)流的一致就必須按租金(包括本金和租息)開票，但是按租金開票對租賃公司來說成本太高，回租業(yè)務(wù)會面臨無法進一步開展的困境。
面對上述問題，融資租賃業(yè)究竟該如何應(yīng)對？
業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，對融資租賃企業(yè)來說，“營改增”后稅負(fù)與以前的營業(yè)稅相比較，通常會有一個提升�！盃I改增”之前的融資租賃企業(yè)鐘情售后回租，但是在“營改增”后，直租是更好的操作方案。此外，應(yīng)關(guān)注金融保險業(yè)動態(tài)。“營改增”的發(fā)展將逐漸包含所有服務(wù)業(yè)，包括金融保險、房地產(chǎn)和公共服務(wù)，金融保險業(yè)是下一步被納入“營改增”的重點。有些人會擔(dān)心金融保險業(yè)納入試點后會爭奪租賃業(yè)市場，那我們可以進行如下假設(shè)：企業(yè)需要資金購買設(shè)備，是選擇融資租賃(有17%的進項稅)，還是選擇銀行(可能給不了進項稅或者給出的進項稅不是17%)。在進項稅可抵扣的情況下，租賃業(yè)肯定更具備競爭力。但另一方面，融資租賃業(yè)也可以利用這種風(fēng)險進行大膽的嘗試，假如金融保險業(yè)的稅點較低且是可以抵扣的，融資租賃企業(yè)能否嘗試將產(chǎn)品包裝成金融產(chǎn)品，以此來享受較低的稅點？ �。ê迹�
