2016·稅收改革攻堅(jiān)這一年：提站位

　　原標(biāo)題：2016·稅收改革攻堅(jiān)這一年：提站位——助力“一帶一路”展現(xiàn)大國(guó)稅收氣度

　　國(guó)際稅收是全球治理體系的重要組成部分，建立公平高效的國(guó)際稅收體系，是全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的有力保障。習(xí)近平總書記提出的關(guān)于“加強(qiáng)全球稅收合作，打擊國(guó)際逃避稅，幫助發(fā)展中國(guó)家和低收入國(guó)家提高稅收征管能力”的“三點(diǎn)主張”有力融入全球經(jīng)濟(jì)新秩序，推動(dòng)了各方攜手共建利于全球經(jīng)濟(jì)強(qiáng)勁、可持續(xù)、平衡增長(zhǎng)的國(guó)際稅收新秩序，把脈世界經(jīng)濟(jì)，唱響中國(guó)聲音。

　　全球稅收合作共治離不開中國(guó)

　　稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)政治合作的重要載體。國(guó)家發(fā)改委國(guó)際合作中心戰(zhàn)略研究處處長(zhǎng)盛思鑫認(rèn)為，黨的十八大以來(lái)，我國(guó)把握國(guó)際稅收規(guī)則新一輪重塑的重大機(jī)遇，積極作為，逐步實(shí)現(xiàn)由國(guó)際稅收規(guī)則的接受者向制定者的角色轉(zhuǎn)變，依托“一帶一路”戰(zhàn)略聚集廣大發(fā)展中國(guó)家權(quán)益發(fā)聲，積極維護(hù)發(fā)展中國(guó)家利益，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶來(lái)稅收支撐。

　　多項(xiàng)“中國(guó)方案”融入國(guó)際稅收新規(guī)則。我國(guó)利用G20委托OECD對(duì)國(guó)際稅收規(guī)則進(jìn)行重塑的時(shí)機(jī)，積極參與應(yīng)對(duì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃、聯(lián)合國(guó)國(guó)際稅收規(guī)則制定和稅收情報(bào)交換國(guó)際規(guī)則制定，主動(dòng)提出“修改數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收規(guī)則”“利潤(rùn)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地和價(jià)值創(chuàng)造地征稅”等1000多項(xiàng)立場(chǎng)聲明和意見(jiàn)建議，在國(guó)際稅收指導(dǎo)原則、數(shù)字經(jīng)濟(jì)、無(wú)形資產(chǎn)等領(lǐng)域作出了特殊貢獻(xiàn)，并于G20杭州峰會(huì)完成“華麗轉(zhuǎn)身”，改變發(fā)達(dá)國(guó)家主導(dǎo)規(guī)則制定的局面，有力將理念融入新的國(guó)際稅收規(guī)則中，較好地維護(hù)了廣大發(fā)展中國(guó)家的利益。

　　稅收征管論壇（FTA）共話稅收發(fā)展傳遞“中國(guó)主張”。作為2016年G20杭州峰會(huì)的重要配套活動(dòng)，5月份第十屆稅收征管論壇（FTA）大會(huì)在北京召開，與會(huì)的44個(gè)世界主要經(jīng)濟(jì)體、7個(gè)國(guó)際組織以及9家企業(yè)近200名中外代表共議全球稅收治理。國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍從稅收征管能力建設(shè)“需求方”和“供給方”的雙重角度探討國(guó)際稅收合作新途徑，提出加強(qiáng)稅收征管有關(guān)倡議，得到與會(huì)各方的一致認(rèn)可。會(huì)議簽署了稅收協(xié)議或達(dá)成合作意向11個(gè)，并高度評(píng)價(jià)了負(fù)責(zé)任大國(guó)的“中國(guó)形象”與正在實(shí)施的全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)工作，認(rèn)為中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收現(xiàn)代化成果為世界各國(guó)提供了積極的參考和借鑒。7月23日G20稅收高級(jí)別研討會(huì)在成都舉行。會(huì)議強(qiáng)調(diào)，經(jīng)濟(jì)全球化帶來(lái)重大變化，原有國(guó)際稅收秩序面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，亟需構(gòu)建公平合理的新型國(guó)際稅收關(guān)系，對(duì)世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)貢獻(xiàn)率近30%的中國(guó)理應(yīng)發(fā)揮更為重要的作用。

　　116個(gè)雙邊稅收合作機(jī)制全力服務(wù)對(duì)外開放。目前，國(guó)家稅務(wù)總局與經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）、國(guó)際貨幣組織（IMF）等25個(gè)國(guó)際組織建立了合作關(guān)系，與包括“一帶一路”沿線國(guó)家在內(nèi)的116個(gè)國(guó)家和地區(qū)主管稅務(wù)當(dāng)局建立了雙邊稅收合作機(jī)制，并與金磚國(guó)家建立稅務(wù)局長(zhǎng)會(huì)晤機(jī)制。避免雙重征稅協(xié)定作為雙邊稅務(wù)合作的法律基礎(chǔ)，充分發(fā)揮了為跨境納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)、避免雙重征稅、提高稅收確定性、解決涉稅爭(zhēng)議的積極作用，有效服務(wù)了我國(guó)“引進(jìn)來(lái)”和“走出去”的對(duì)外開放戰(zhàn)略。

　　2016年，我國(guó)與柬埔寨、羅馬尼亞、波蘭、馬來(lái)西亞、巴基斯坦等國(guó)簽署稅收有關(guān)協(xié)定、議定書，此外還與美國(guó)、加拿大、法國(guó)分別簽署了稅務(wù)合作備忘錄。與此同時(shí)，在避免雙重征稅協(xié)定框架下積極開展雙邊磋商，為納稅人解決跨境涉稅爭(zhēng)議，2016年開展雙邊磋商67例，為跨國(guó)企業(yè)消除雙重征稅50億元。同時(shí)，借助聯(lián)合國(guó)國(guó)際稅收合作專家委員會(huì)的平臺(tái)，我國(guó)積極參與《聯(lián)合國(guó)發(fā)展中國(guó)家轉(zhuǎn)讓定價(jià)實(shí)用手冊(cè)》的編寫和修訂工作，提出了“成本節(jié)約、市場(chǎng)溢價(jià)”等具有世界影響力的反避稅觀點(diǎn)與理念，得到了積極評(píng)價(jià)。

　　OECD稅收政策與管理中心主任帕斯卡認(rèn)為：“中國(guó)目前正在全面參與國(guó)際稅收規(guī)則的改變，已經(jīng)成為我們正在建立的國(guó)際稅收社區(qū)的重要成員，中國(guó)在推動(dòng)G20國(guó)家將稅收提到非常重要的議程方面發(fā)揮了重要作用�！�

　　中國(guó)擔(dān)當(dāng)服務(wù)“一帶一路”新增長(zhǎng)

　　全球著名管理咨詢公司麥肯錫認(rèn)為，世界經(jīng)濟(jì)重心已經(jīng)逐步向東方和南方的發(fā)展中國(guó)家傾斜，“一帶一路”勢(shì)必引領(lǐng)世界發(fā)展潮流。美國(guó)斯坦福大學(xué)高級(jí)訪問(wèn)學(xué)者、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)西財(cái)智庫(kù)首席研究員湯繼強(qiáng)同時(shí)指出，“‘一帶一路’沿線發(fā)展中國(guó)家、低收入國(guó)家多，利用中國(guó)稅收發(fā)展的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)幫助他們有效運(yùn)用稅收方法解決各類經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，不僅是提升我國(guó)稅務(wù)國(guó)際影響力的必要舉措，更是大國(guó)擔(dān)當(dāng)?shù)闹匾�體現(xiàn)�！�

　　真誠(chéng)帶動(dòng)“一帶一路”發(fā)展中國(guó)家深入?yún)⑴c國(guó)際交流。充分利用FTA這個(gè)國(guó)際稅收領(lǐng)域合作范圍最寬、層次最高的平臺(tái)，推進(jìn)稅收服務(wù)“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略。今年我國(guó)承辦的FTA大會(huì)有15個(gè)“一帶一路”沿線國(guó)參會(huì)，哈薩克斯坦、巴基斯坦、柬埔寨、立陶宛、格魯吉亞5國(guó)是經(jīng)中方和大會(huì)秘書處協(xié)調(diào)后，主動(dòng)邀請(qǐng)的非FTA成員經(jīng)濟(jì)體，旨在為“一帶一路”沿線國(guó)家的各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)架起溝通橋梁，進(jìn)一步強(qiáng)化征管互助和協(xié)作。哈薩克斯坦國(guó)內(nèi)收入局局長(zhǎng)葉爾克金接受記者采訪時(shí)表示，真誠(chéng)期待中國(guó)稅務(wù)部門向哈方分享更多營(yíng)改增等稅收改革經(jīng)驗(yàn)做法，進(jìn)一步幫助發(fā)展中國(guó)家提高稅收征管能力。

　　真誠(chéng)幫助“一帶一路”發(fā)展中國(guó)家把握發(fā)展契機(jī)。“跨國(guó)公司在發(fā)展中國(guó)家投資份額日益增加，以及發(fā)展中國(guó)家出境直接投資的規(guī)模也在迅速增長(zhǎng)，但受制于以發(fā)達(dá)國(guó)家及其集團(tuán)主導(dǎo)制定的國(guó)際稅收規(guī)則，讓發(fā)展中國(guó)家很‘受傷’�！敝袊�(guó)政法大學(xué)國(guó)際稅法研究學(xué)者葉莉娜博士認(rèn)為，公平的國(guó)際稅收秩序與先進(jìn)的稅收制度經(jīng)驗(yàn)成為“一帶一路”廣大發(fā)展中國(guó)家的“急需品”。為此，近年來(lái)國(guó)家稅務(wù)總局為幫助提升發(fā)展中國(guó)家稅收能力共實(shí)施了12個(gè)雙邊和多邊合作項(xiàng)目，并與加拿大稅務(wù)局牽頭組織FTA框架下的稅收征管能力建設(shè)項(xiàng)目，共同探索幫助發(fā)展中國(guó)家加入全球稅收合作包容性框架，應(yīng)對(duì)BEPS挑戰(zhàn)，有力提升運(yùn)用稅收手段提高經(jīng)濟(jì)治理的能力。

　　真誠(chéng)協(xié)助“一帶一路”發(fā)展中國(guó)家分享改革發(fā)展成果。截至目前，國(guó)家稅務(wù)總局在商務(wù)部等部門支持及在OECD的合作框架下，利用多邊稅務(wù)中心等平臺(tái)為68個(gè)發(fā)展中國(guó)家300余名稅務(wù)官員提供了12期業(yè)務(wù)培訓(xùn)。同時(shí)，積極與OECD簽署合作備忘錄，在稅收政策、稅收征管、國(guó)際稅收等19個(gè)領(lǐng)域開展稅務(wù)培訓(xùn)、立法咨詢、高層政策對(duì)話等多種形式的合作，共同提升發(fā)展中國(guó)家稅收征管能力。今年3月份，國(guó)家稅務(wù)總局與OECD合作在我國(guó)建立第一個(gè)位于非OECD國(guó)家的多邊稅務(wù)中心，旨在發(fā)揮雙方優(yōu)勢(shì)資源，為亞太地區(qū)及非洲稅務(wù)官員提供稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，此舉標(biāo)志著中國(guó)對(duì)外稅收技術(shù)援助邁上了新臺(tái)階。

　　中國(guó)致力推動(dòng)營(yíng)造稅收新環(huán)境

　　今年1-9月份，我國(guó)境內(nèi)投資者對(duì)全球160個(gè)國(guó)家和地區(qū)的6535家境外企業(yè)進(jìn)行了非金融類直接投資，金額累計(jì)達(dá)1342.2億美元，同比增長(zhǎng)53.7%，高出2015年全年數(shù)額，對(duì)世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇起到重要推動(dòng)作用。隨著更多中國(guó)企業(yè)海外發(fā)展，遭遇的稅收風(fēng)險(xiǎn)也逐步增加�！伴_放帶來(lái)進(jìn)步，封閉導(dǎo)致落后。重回以鄰為壑的老路，不僅無(wú)法擺脫自身危機(jī)和衰退，而且會(huì)收窄世界經(jīng)濟(jì)共同空間，導(dǎo)致‘雙輸’局面�！绷�(xí)近平主席在G20杭州峰會(huì)呼吁，要積極構(gòu)建“創(chuàng)新、活力、聯(lián)動(dòng)、包容的世界經(jīng)濟(jì)”。對(duì)外拓展多邊、雙邊稅收合作，對(duì)內(nèi)深耕稅企直通，穩(wěn)步推進(jìn)稅收改革，中國(guó)稅務(wù)致力于推進(jìn)全球稅收環(huán)境和諧共榮。

　　“稅收辭典”打開企業(yè)走出去發(fā)展“多寶盒”。有豐富海外投資經(jīng)驗(yàn)的珠海格力電器股份有限公司，在巴西投資中總結(jié)出一句“名言”：在巴西，離開了稅務(wù)，很多重大決策都免談�！耙酝�缺乏對(duì)境外稅收信息的了解是制約工作開展的一個(gè)主要瓶頸，但目前情況已逐步扭轉(zhuǎn)�！眹�(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司司長(zhǎng)廖體忠說(shuō)，“我們主動(dòng)服務(wù)‘一帶一路’發(fā)展戰(zhàn)略，從去年開始，稅務(wù)總局便組織全國(guó)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)開展國(guó)別稅收信息研究工作，覆蓋了‘一帶一路’沿線國(guó)家和我國(guó)企業(yè)主要投資目的國(guó)在內(nèi)的95個(gè)國(guó)家和地區(qū)。截至目前已發(fā)布19個(gè)國(guó)家（地區(qū)）投資稅收指南，可以說(shuō)，走出去企業(yè)已經(jīng)有了應(yīng)對(duì)境外稅收問(wèn)題的‘大辭典’�！迸c此同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局還建立了“一帶一路”稅收服務(wù)網(wǎng)頁(yè)，在上海開通中國(guó)國(guó)際稅收服務(wù)熱線，解答“走出去”企業(yè)政策咨詢，回應(yīng)服務(wù)訴求。

　　積極應(yīng)對(duì)BEPS挑戰(zhàn)打造公平正義稅收環(huán)境。“據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，BEPS導(dǎo)致的全球企業(yè)所得稅流失每年高達(dá)1000億至2400億美元。同時(shí)，國(guó)際稅收領(lǐng)域呈現(xiàn)出了稅源跨境流動(dòng)不只在跨國(guó)企業(yè)母國(guó)與東道國(guó)之間發(fā)生，還可能向第三地甚至其他地方流動(dòng)等新特點(diǎn)，跨境稅源管理表現(xiàn)出前所未有的復(fù)雜�！敝袊�(guó)財(cái)稅法研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)、北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文說(shuō)。對(duì)此，我國(guó)積極落實(shí)G20關(guān)于BEPS行動(dòng)計(jì)劃，制定下發(fā)關(guān)于一般反避稅管理、非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)以及企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用所得稅問(wèn)題處理等一系列制度辦法，積極研究反避稅難點(diǎn)問(wèn)題，將我國(guó)在聯(lián)合國(guó)提出的“成本節(jié)約、市場(chǎng)溢價(jià)”等新觀點(diǎn)積極應(yīng)用到案件調(diào)查與對(duì)外談判中，并將反避稅調(diào)查從傳統(tǒng)購(gòu)銷交易向股權(quán)和無(wú)形資產(chǎn)等交易類型拓展。近三年來(lái)，全國(guó)反避稅工作累計(jì)貢獻(xiàn)稅收收入超千億元，調(diào)查處理了一批反避稅大案要案，有力推動(dòng)了全球稅收公平分配，得到了外國(guó)稅務(wù)當(dāng)局與跨國(guó)企業(yè)的理解與認(rèn)可。

　　各地“百花齊放”稅企直通做實(shí)權(quán)益保障。各地稅務(wù)部門以服務(wù)“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略10項(xiàng)舉措為抓手，結(jié)合區(qū)域“走出去”分布情況，提供共性個(gè)性服務(wù)。湖南省國(guó)稅局組建稅法援助專家團(tuán)隊(duì)，幫助“走出去”企業(yè)有效利用稅收協(xié)定，消除國(guó)際重復(fù)征稅，解決稅務(wù)爭(zhēng)端。吉林省國(guó)地稅局共同建立“一套清冊(cè)”，對(duì)走出去企業(yè)情況實(shí)時(shí)掌控，隨時(shí)跟進(jìn)服務(wù)。山東省煙臺(tái)市國(guó)稅局結(jié)合中韓產(chǎn)業(yè)園等項(xiàng)目建設(shè)，專門為企業(yè)提供稅收協(xié)定輔導(dǎo)。青島萊西市國(guó)稅局針對(duì)“一帶一路”相關(guān)國(guó)家舉辦系列稅企研討會(huì)，積極為走出去企業(yè)提供直通服務(wù)。廣東省東莞市國(guó)稅局積極優(yōu)化《中國(guó)稅收居民身份證明》開具流程，為中資企業(yè)提供稅務(wù)服務(wù)和保障。

　　“中國(guó)對(duì)外開放，不是要一家唱獨(dú)角戲，而是要?dú)g迎各方共同參與；不是要謀求勢(shì)力范圍，而是要支持各國(guó)共同發(fā)展；不是要營(yíng)造自己的后花園，而是要建設(shè)各國(guó)共享的百花園�！绷�(xí)近平主席在G20峰會(huì)的承諾得到與會(huì)代表的廣泛共識(shí)。我國(guó)稅收改革深度服務(wù)“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略，服務(wù)于全方位開放格局，力爭(zhēng)到2020年，基本建成與我國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作格局相適應(yīng)，符合我國(guó)根本利益，與國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)基本一致的中國(guó)國(guó)際稅收新體系，承擔(dān)起穩(wěn)健、成熟的大國(guó)責(zé)任，為全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇貢獻(xiàn)中國(guó)稅務(wù)力量。