未來養(yǎng)老又將多份保障 稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)將在上海等地試點(diǎn)

　　人民網(wǎng)北京4月12日電（張文婷）準(zhǔn)備了十余年的個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)終于落地。今日，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》（以下簡稱：《通知》），自2018年5月1日起，在上海市、福建省（含廈門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。試點(diǎn)期限暫定一年。

　　所謂個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，是指由保險(xiǎn)公司等機(jī)構(gòu)承保、運(yùn)營的一種商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。個(gè)人在繳納保費(fèi)的一定金額之內(nèi)可以在稅前工資中扣除，而在將來退休后領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)再繳稅。這意味著，投保人可在稅前列支保費(fèi)，在降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)的同時(shí)還能多一重養(yǎng)老保障。

　　哪些人群可以購買此類保險(xiǎn)呢？

　　《通知》指出，適用試點(diǎn)稅收政策的納稅人都可購買。即在試點(diǎn)地區(qū)取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，以及取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營者，其工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅扣繳單位，或者個(gè)體工商戶、承包承租單位、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營地均位于試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)。

　　其中，取得連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得是指納稅人連續(xù)6個(gè)月以上（含6個(gè)月）為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得。

　　需要從工資中扣除多少錢繳納保險(xiǎn)？

　　《通知》明確個(gè)人繳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為，取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，其繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報(bào)扣除當(dāng)月計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以限額據(jù)實(shí)扣除，扣除限額按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。

　　取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營者，其繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報(bào)扣除當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以限額據(jù)實(shí)扣除，扣除限額按照不超過當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。

　　對(duì)于以上扣除限額，養(yǎng)老金融50人論壇秘書長助理孫博表示，6%或者1000元每月孰低為扣除限額，應(yīng)該說優(yōu)惠力度相對(duì)較大。已經(jīng)執(zhí)行的個(gè)人稅優(yōu)健康險(xiǎn)扣除額為200元每月。

　　按照2016年北京社會(huì)平均工資7706元計(jì)算，扣除額在460元以上。每年積累額度在5000元以上。同時(shí)考慮到扣除額未來還可能將逐步調(diào)整，總體來看優(yōu)惠很大。

　　在這過程中，對(duì)于計(jì)入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，在繳費(fèi)期間暫不征收個(gè)人所得稅。

　　值得注意的是，個(gè)人在試點(diǎn)地區(qū)范圍內(nèi)從兩處或者兩處以上取得所得的，只能選擇在其中一處享受試點(diǎn)政策。個(gè)人按規(guī)定領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)，由保險(xiǎn)公司代扣代繳其應(yīng)繳的個(gè)人所得稅。

　　什么時(shí)候可以領(lǐng)取這部分商業(yè)養(yǎng)老金？

　　《通知》指出，當(dāng)個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡時(shí)，可按月或按年領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金，領(lǐng)取期限原則上為終身或不少于15年。個(gè)人身故、發(fā)生保險(xiǎn)合同約定的全殘或罹患重大疾病的，可以一次性領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金。

　　其中，對(duì)個(gè)人達(dá)到規(guī)定條件時(shí)領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款計(jì)入“其他所得”項(xiàng)目。

　　如果按照一個(gè)在上海的10000元每月收入的人來計(jì)算，在沒有個(gè)人稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)之前，每個(gè)月五險(xiǎn)一金繳費(fèi)1750，納稅工資8250，納稅395；參加這個(gè)保險(xiǎn)之后，8250-600=7650要求納稅。納稅額是310元。相比之前395元，少納稅85元，下降21.5%。

　　誰來管理個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老金？

　　個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品按穩(wěn)健型產(chǎn)品為主、風(fēng)險(xiǎn)型產(chǎn)品為輔的原則選擇，采取名錄方式確定。試點(diǎn)期間的產(chǎn)品由保險(xiǎn)公司開發(fā)，符合“收益穩(wěn)健、長期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡”原則，滿足參保人對(duì)養(yǎng)老賬戶資金安全性、收益性和長期性管理要求的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品。具體商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品指引由中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)提出，商財(cái)政部、人社部、稅務(wù)總局后發(fā)布。

　　據(jù)了解，目前上海市各家保險(xiǎn)公司都已準(zhǔn)備充分，包括系統(tǒng)對(duì)接、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、銷售政策、人員培訓(xùn)等都在做，前三項(xiàng)主要由總公司負(fù)責(zé)，后一項(xiàng)由分公司負(fù)責(zé)，一旦具體方案下發(fā)，將盡快落地產(chǎn)品。

　　參與這類保險(xiǎn)，還將開設(shè)個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶。這個(gè)賬戶是由納稅人指定的、用于歸集稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)、收益以及資金領(lǐng)取等的商業(yè)銀行個(gè)人專用賬戶。該賬戶封閉運(yùn)行，與居民身份證件綁定，具有唯一性。

　　試點(diǎn)期間，個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶在中保信平臺(tái)進(jìn)行登記，校驗(yàn)其唯一性。個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶變更銀行須經(jīng)中保信平臺(tái)校驗(yàn)后，進(jìn)行賬戶結(jié)轉(zhuǎn)，每年允許結(jié)轉(zhuǎn)一次。中保信平臺(tái)與稅務(wù)系統(tǒng)、商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和商業(yè)銀行對(duì)接，提供賬戶管理、信息查詢、稅務(wù)稽核、外部監(jiān)管等基礎(chǔ)性服務(wù)。

　　擬將公募基金等產(chǎn)品納入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老投資范圍

　　從國際經(jīng)驗(yàn)來看，投資渠道多元化是第三支柱個(gè)人養(yǎng)老金的重要制度設(shè)計(jì)。無論是美國、英國還是德國都將儲(chǔ)蓄、基金和保險(xiǎn)等多種養(yǎng)老金融產(chǎn)品作為第三支柱投資工具。

　　為此，《通知》指出，試點(diǎn)期間，中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、證監(jiān)會(huì)做好相關(guān)準(zhǔn)備工作，完善養(yǎng)老賬戶管理制度，制定銀行、公募基金類產(chǎn)品指引等相關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)相關(guān)金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)品開發(fā)。做好中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司信息平臺(tái)（以下簡稱“中登公司平臺(tái)”）與商業(yè)銀行、稅務(wù)等信息系統(tǒng)的對(duì)接準(zhǔn)備工作。

　　試點(diǎn)結(jié)束后，根據(jù)試點(diǎn)情況，結(jié)合養(yǎng)老保險(xiǎn)第三支柱制度建設(shè)的有關(guān)情況，有序擴(kuò)大參與的金融機(jī)構(gòu)和產(chǎn)品范圍，將公募基金等產(chǎn)品納入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老賬戶投資范圍，相應(yīng)將中登公司平臺(tái)作為信息平臺(tái)，與中保信平臺(tái)同步運(yùn)行。第三支柱制度和管理服務(wù)信息平臺(tái)建成以后，中登公司平臺(tái)、中保信平臺(tái)與第三支柱制度和管理服務(wù)信息平臺(tái)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)第三支柱宏觀監(jiān)管。

　　對(duì)此，孫博分析，第三支柱覆蓋人群廣泛，參加者風(fēng)險(xiǎn)收益特征和投資能力存在廣泛差異，因此既需要商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)這樣的保障型產(chǎn)品滿足風(fēng)險(xiǎn)厭惡型參加者的保障需求，也需要銀行儲(chǔ)蓄、以及風(fēng)格穩(wěn)健的公募基金來滿足風(fēng)險(xiǎn)適中或者較高的參加者的養(yǎng)老投資需求。從這個(gè)意義上講，也應(yīng)當(dāng)早日將銀行儲(chǔ)蓄、養(yǎng)老目標(biāo)基金等養(yǎng)老金融產(chǎn)品納入養(yǎng)老金第三支柱選擇范圍，以滿足各類人群的多樣化個(gè)性化需求。