免征額提高，預(yù)扣預(yù)繳、匯算清繳，專項附加扣除……個稅紅包 照單全收
剛剛過去的元旦假期，對北京某事業(yè)單位做財務(wù)工作的小王來說一點也不輕松。新的《個人所得稅法》《個人所得稅法實施條例》和《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，自2019年1月1日起正式實施。其中很多新的規(guī)定，需要學(xué)習(xí)新的操作方法。而一向會在節(jié)前發(fā)工資的單位，也因為這次個稅調(diào)整延后了發(fā)放時間。
本次個稅調(diào)整有許多亮點，許多措施更加注重惠及民生。2018年10月，個稅調(diào)整的第一步開始執(zhí)行，將個稅起征點調(diào)整成為每個月5000元。而在2018年12月，《個人所得稅法實施條例》和《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》相繼公布，征稅方式改為“預(yù)扣預(yù)繳+匯算清繳”，同時涉及子女教育、贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除也具體明確。2019年，在繳納個人所得稅的時候，每個人會感受到切切實實的減稅紅包。
個人所得稅不僅僅是關(guān)系到每個人的錢袋子，也是國家財政收入的重要組成部分。2017年個稅收入達(dá)11966億元，個人所得稅成為僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種。因此個稅的改革和調(diào)整除了對個人的收入影響之外，也是國家稅收體制改革的重要環(huán)節(jié)。
本次個稅改革和調(diào)整究竟怎么惠及民生，大家能夠收到什么實在的紅包，記者對此進(jìn)行了采訪。
免征額調(diào)整享減稅紅利
新的個稅法規(guī)定，個人所得稅的免征額調(diào)整至每年6萬元，即每個月5000元。但值得注意的是這6萬元是指工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得的四項收入合并之后起征點。在稅率方面，個稅的部分稅率級距進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整，擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。
小楊在一家事業(yè)單位工作，其月收入一直在1萬元左右，掙得多時能達(dá)到1.5萬元左右。在個稅執(zhí)行新的起征點之前，他每個月繳納稅款都會超過500元。而現(xiàn)在，他要繳納的稅款都降至500元以下。“新的起征點和稅率減稅還是挺明顯的�！毙钫f。
小王也表示，新的起征點和稅率會讓普通工薪階層感受到明顯的降稅，“因為很多原先在10%稅率的人這一次都降到了3%這一檔中了。”
據(jù)財政部相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，僅以免征額提高到每月5000元這一項因素來測算，修法后個人所得稅的納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%。許多人的個稅在免征額提升之后將變?yōu)榱恪?/p>
而上述提到的新的免征額是將工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得合并計算之后的免征額，這也昭示著本次個稅改革的一個重大調(diào)整。
過去個稅征收采用的是分類征稅的方式。2019年開始實施的新個人所得稅法將工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得等四項所得合并為綜合所得，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率表，進(jìn)行綜合征稅，由扣繳義務(wù)人按月（次）預(yù)扣預(yù)繳，納稅人按年匯算清繳�！斑@次個人所得稅改革在中國稅制改革史上具有里程碑意義，個人所得稅實現(xiàn)了由分類稅制向綜合與分類相結(jié)合稅制的轉(zhuǎn)變。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌向記者表示。
那“預(yù)扣預(yù)繳”“匯算清繳”是什么意思呢？就以小楊為例，小楊的工資首先是每個月按照新的起征點和稅率表進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳，但這并不是最終的繳納個稅。到了年底時，再進(jìn)行一整年的清算匯繳，將工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得進(jìn)行綜合征稅，多退少補。這對于一些收入不穩(wěn)定的人來說，可以有效減少繳納的個稅。
“中國個人所得稅征收一直以來以代扣代繳方式為主，綜合征收以后，企事業(yè)單位要繼續(xù)依法代扣代繳，還需要納稅人按年度自行申報與匯算清繳，不僅對稅務(wù)機關(guān)工作提出更高要求，也要求納稅人具有自覺良好的納稅意識和較高的稅務(wù)處理水平”中山大學(xué)嶺南學(xué)院經(jīng)濟系副教授龍朝暉向記者表示。
張斌表示，采用新的征收方式后，越來有多的納稅人將直接面對稅務(wù)機關(guān)辦理個稅匯算清繳，這對于增強納稅人的意識有重要的推動作用�！爸苯用鎸Χ悇�(wù)局，會讓每個人切實感受到納稅人的權(quán)利義務(wù)，對‘花納稅人的錢’會有更直觀的感受�！睆埍笳f。
專項附加扣除實惠大
對于個人來說，新的征收方式對其影響并不是很大，單位等可以幫助辦理。但個人所得稅的專項附加扣除則是牽動著每個人的實際利益，因為這是實實在在的減稅紅包，每個人都可以享受。
2018年12月22日，國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知發(fā)布，在扣除范圍、扣除標(biāo)準(zhǔn)、扣除方式、扣除環(huán)節(jié)、征納操作等要素上，個稅專項扣除的實施都進(jìn)行了詳細(xì)周到的安排與設(shè)計，自2019年1月1日起施行。專項附加扣除包括六大部分，分別是子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人。
■ 貸款利息的扣除
對于專項附加扣除，小楊表示十分歡迎，這確確實實讓他減輕了不少負(fù)擔(dān)。2018年，小楊在北京買了房，貸了不少款，對其日常生活影響不小。當(dāng)聽說能夠?qū)ｍ椄郊涌鄢�，他馬上就向單位的財務(wù)部門詢問如何進(jìn)行扣除�！澳軠p少一點是一點，能夠在稅前扣除一部分，少繳一部分稅，也能夠讓自己到手的收入更多一點�！毙钫f。
對于貸款利息的扣除，辦法規(guī)定，納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年1.2萬元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。
■ 租房租金的扣除
小楊是因為貸款買房而能夠享受到專項附加扣除，他的好朋友小張則是因為租房享受專項附加扣除。小張和小楊一樣在北京某事業(yè)單位工作，從入職工作開始就一直自己租房住，每個月的房租要3000多元。以后再繳納個稅時，小張將會享受到每個月1500元的定額專項附加扣除。小張在接受采訪時，喜悅之情溢于言表，“畢竟每個月還是少交一點稅了嘛”。
對于租房租金的，辦法規(guī)定，納稅人本人及配偶在納稅人工作的城市沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出，可按以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：承租的住房位于直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年1.8萬元（每月1500元）；除上述城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年1.32萬元（每月1100元），市轄區(qū)戶籍人口小于100萬的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年9600元（每月800元）。
■ 大病醫(yī)療的扣除
大病醫(yī)療支出納入專項附加扣除中，讓很多人感到高興。如果有這項支出，通過扣除之后，能夠有效減輕家庭負(fù)擔(dān)，不會因為大病支出而影響家庭的日常生活。具體而言，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過1.5萬元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在8萬元限額內(nèi)據(jù)實扣除。“征求意見稿中扣除限額為6萬元，正式發(fā)布的辦法中定為8萬元，增加了2萬元，體現(xiàn)了國家對大病患者家庭的關(guān)懷�！饼埑瘯熣f。
■ 子女教育的扣除
對教育支出的專項附加扣除也是本次新個稅法專項附加扣除的重要內(nèi)容。這包括子女教育和繼續(xù)教育兩個部分。子女教育部分的扣除是指，納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育）、高等教育（大學(xué)�？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，就按每月1000元定額扣除。
■ 繼續(xù)教育的扣除
繼續(xù)教育部分是指，納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。
龍朝暉表示，無論是子女教育的專項附加扣除還是繼續(xù)教育的專項附加扣除，首先是能夠減輕家長或者本人的負(fù)擔(dān)，同時還能夠激發(fā)大眾的熱情，幫助人們樹立終生學(xué)習(xí)的良好習(xí)慣，使得中國勞動力的素質(zhì)和能力不斷提高。
■ 贍養(yǎng)老人的扣除
此外還有贍養(yǎng)老人專項附加扣除，辦法規(guī)定納稅人贍養(yǎng)60歲（含）法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，可按以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：納稅人為獨生子女的，按照每年2.4萬元（每月2000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人為非獨生子女的，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯磕?.4萬元的扣除額度。這就有助于弘揚孝老敬親的傳統(tǒng)美德，讓納稅人更好地去孝敬老人。
享減稅紅利須如實申報
對于六項專項附加扣除，如果具備其中一項或者多項，這樣在每個月的扣除中就有1000元到幾千元不等。龍朝暉表示，專項扣除較好地落地實施，將有效減輕納稅人稅負(fù)。根據(jù)個體差異，考慮其不同負(fù)擔(dān)情況以及公平稅負(fù)，在教育、醫(yī)療、住房、養(yǎng)老等與人民群眾生活密切相關(guān)的方面，做出不同的減稅措施，能夠更好滿足人民群眾對美好生活的向往。
但是專項附加扣除涉及的人數(shù)多，覆蓋的面廣，因此此次申報采用自主申報，只要申報即可抵扣，然后進(jìn)行抽查。這其實是一種對社會的誠信檢驗，能夠享受減稅紅利的前提就是如實申報。
在暫行辦法中，對六項的專項附加扣除做了細(xì)致的規(guī)定，涉及到夫妻的或者兄弟姐妹的都有明確的要求。在實際操作過程中正常辦理即可。但這也不排除可能有人會多報以謀求更多的減稅。
因此要加強監(jiān)管。張斌建議，各部門間要加強信息的共享，實現(xiàn)對申報信息的自動篩查對比，盡量發(fā)現(xiàn)申報中的不誠信的行為。對于發(fā)現(xiàn)的不誠信行為，“可以采用包括信用聯(lián)合懲戒等方式予以處罰。”張斌說。
