長期以來，中國人民銀行始終高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在央行風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和組織治理過程中的確認(rèn)和咨詢作用。為了更好地服務(wù)于央行依法履行職責(zé)，進(jìn)一步提高內(nèi)審工作水平，在當(dāng)前和今后一段時期，應(yīng)當(dāng)積極穩(wěn)妥推進(jìn)人民銀行內(nèi)審工作的全面轉(zhuǎn)型與深化發(fā)展。
內(nèi)審轉(zhuǎn)型的必要性和緊迫性
一般認(rèn)為，所謂內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，就是要使內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)模式向現(xiàn)代模式轉(zhuǎn)變，以更好地適應(yīng)組織治理的需要。就人民銀行內(nèi)部審計(jì)而言，轉(zhuǎn)型的主要任務(wù)是向國際審計(jì)準(zhǔn)則和先進(jìn)實(shí)務(wù)靠攏，在學(xué)習(xí)借鑒的基礎(chǔ)上，根據(jù)組織的特點(diǎn)和實(shí)際需要，探索建立既符合通行規(guī)則又具有自身特色的內(nèi)部審計(jì)新模式。推動人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展，必須首先回答好“為什么要轉(zhuǎn)型”的問題。
內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型是加強(qiáng)和改進(jìn)央行治理的現(xiàn)實(shí)需要。近年來，人民銀行在加強(qiáng)金融宏觀調(diào)控、維護(hù)金融穩(wěn)定、改進(jìn)金融服務(wù)與管理等方面的任務(wù)日益繁重，社會公眾和各級政府對人民銀行履職的關(guān)注度、期望值以及隨之而來的壓力也越來越高。國際金融危機(jī)爆發(fā)后，國際社會深刻反思危機(jī)的教訓(xùn)，汲取應(yīng)對危機(jī)的經(jīng)驗(yàn)，其中對主要經(jīng)濟(jì)體中央銀行資產(chǎn)負(fù)債表的健康性和組織治理的健全有效性給予了特別的關(guān)注。在經(jīng)濟(jì)金融全球化深入發(fā)展、我國金融改革開放進(jìn)一步深化的形勢下，擴(kuò)大國際金融合作，維護(hù)金融體系穩(wěn)定，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，人民銀行承擔(dān)重要職責(zé)和任務(wù)，與此同時也特別需要進(jìn)一步完善內(nèi)部管理和治理機(jī)制。人民銀行的內(nèi)部審計(jì)負(fù)有風(fēng)險監(jiān)督和改進(jìn)風(fēng)險管理與組織治理的職能任務(wù)，在加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部控制和組織治理中應(yīng)該也能夠發(fā)揮特別作用。當(dāng)前，人民銀行各級管理層對內(nèi)審工作防范風(fēng)險、服務(wù)管理、支持決策的期望日益提高，使得傳統(tǒng)的局部、微觀視野的審計(jì)內(nèi)容和就事論事的審計(jì)意見，越來越難以適應(yīng)要求。這就要求進(jìn)一步把內(nèi)審置于央行工作的全局當(dāng)中，通過全面轉(zhuǎn)型，推動內(nèi)審工作深化發(fā)展，進(jìn)而更好地為履行央行職責(zé)服務(wù)。
內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型是順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)快速發(fā)展的內(nèi)在要求。從現(xiàn)代國際內(nèi)部審計(jì)70多年的發(fā)展歷程看，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）因應(yīng)內(nèi)審環(huán)境的發(fā)展變化，不斷對國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行修訂，推動內(nèi)審實(shí)務(wù)不斷創(chuàng)新發(fā)展。主要表現(xiàn)為：審計(jì)內(nèi)容由單一關(guān)注財(cái)務(wù)收支合規(guī)性，向更多關(guān)注風(fēng)險管理和組織治理轉(zhuǎn)變；審計(jì)方法由單純的查賬，向更多采用調(diào)查、評估、分析、研究的方法轉(zhuǎn)變；審計(jì)職能由外生介入型的查錯糾弊功能，向內(nèi)生融入型的、更多發(fā)揮咨詢作用以增加價值轉(zhuǎn)變。近年來，國內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)也在順應(yīng)國際潮流，推動內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展。我們需要將人民銀行內(nèi)審工作置于國內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的全局之中，努力向國際通行規(guī)則和行業(yè)高標(biāo)準(zhǔn)看齊。事實(shí)上，審計(jì)環(huán)境的變化也要求我們的內(nèi)審工作與時俱進(jìn)。比如，改革開放以來，人民銀行的職能和管理機(jī)制變化相應(yīng)地帶來了風(fēng)險分布的變化，客觀地看，在資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理不斷集中的趨勢下，財(cái)務(wù)合規(guī)性風(fēng)險的概率和可能損失在減小，與此同時，我們所面臨的外匯儲備等資產(chǎn)的市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、法律風(fēng)險等風(fēng)險概率和可能損失在加大。又比如，審計(jì)范圍廣泛、任務(wù)繁重與審計(jì)人力資源有限的矛盾日益突出，要求確立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式以優(yōu)化審計(jì)資源配置；市場經(jīng)濟(jì)條件下對政府部門人、財(cái)、物等資源配置的效率要求逐漸提高，要求開展績效審計(jì)；信息社會背景下IT技術(shù)的廣泛應(yīng)用，要求運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段；管理層更加關(guān)注風(fēng)險與機(jī)遇的均衡、追求組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的最大化，要求內(nèi)審發(fā)揮咨詢職能，實(shí)現(xiàn)增值作用。總之，央行內(nèi)審工作要更好地順應(yīng)環(huán)境變化，需要適時調(diào)整內(nèi)審理念、重點(diǎn)和方法，實(shí)行全面轉(zhuǎn)型。
內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型是進(jìn)一步提升內(nèi)審能力與水平的必要途徑。經(jīng)過多年的努力，人民銀行初步建設(shè)了一支政治過硬、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良的內(nèi)審干部隊(duì)伍，內(nèi)審工作制度規(guī)范基本健全，審計(jì)職能不斷深化，審計(jì)類型和審計(jì)內(nèi)容不斷擴(kuò)展，基本覆蓋了各級機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理工作。但是，內(nèi)審工作還存在一定的不足，突出表現(xiàn)在：審計(jì)職能上，強(qiáng)調(diào)監(jiān)督、確認(rèn)職能，對審計(jì)的咨詢職能重視不夠；審計(jì)內(nèi)容上，偏重于業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理活動的真實(shí)性、合規(guī)性，對風(fēng)險和績效問題關(guān)注不夠；審計(jì)方法手段上，以事后的、現(xiàn)場的、手工式的檢查方法為主，審計(jì)的事前和事中介入、非現(xiàn)場審計(jì)模式、現(xiàn)代信息技術(shù)審計(jì)手段的運(yùn)用都還有待確立和加強(qiáng)；審計(jì)評價和建議上，仍以就事論事、大而化之的居多，宏觀性、建設(shè)性不夠。另外，仍有部分內(nèi)審干部的能力素質(zhì)不能滿足工作任務(wù)的要求，內(nèi)審工作開展總體上還不夠平衡，一些分支行內(nèi)審工作質(zhì)量還有待進(jìn)一步提高。這些不足和問題相互交織、互為因果，需要通過內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型逐步加以克服和解決。
內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型取得了積極成效
人民銀行內(nèi)審工作始終堅(jiān)持在實(shí)踐中積極進(jìn)行探索和創(chuàng)新，為內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型與深化發(fā)展打下了很好的基礎(chǔ)。特別是近年來，通過深入開展“學(xué)準(zhǔn)則、找差距、促轉(zhuǎn)型”活動，進(jìn)一步明確和豐富了轉(zhuǎn)型的思路。2011年，人民銀行對內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型進(jìn)行了全面部署，央行內(nèi)審工作進(jìn)入了全面轉(zhuǎn)型與深化發(fā)展的新階段。
統(tǒng)籌規(guī)劃，內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作全面展開。2011年初，在廣泛征求意見、反復(fù)討論修改的基礎(chǔ)上，人民銀行出臺了《人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型2011～2013年規(guī)劃》（以下簡稱《規(guī)劃》）。《規(guī)劃》明確了轉(zhuǎn)型的總體要求、總體目標(biāo)和主要任務(wù)。轉(zhuǎn)型的總體要求，是構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的的內(nèi)部審計(jì)新模式，更好地服務(wù)于央行的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和組織治理。轉(zhuǎn)型的總體目標(biāo)，是由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)合規(guī)性審計(jì)，向內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險管理審計(jì)和績效審計(jì)模式轉(zhuǎn)變。具體包括四個方面：審計(jì)內(nèi)容上，由單純關(guān)注制度執(zhí)行的合規(guī)性審計(jì)，轉(zhuǎn)變?yōu)楦嚓P(guān)注風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，更多關(guān)注資源配置和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)；審計(jì)手段上，由單純的賬務(wù)核對方法向分析性審計(jì)和動態(tài)評估式審計(jì)方法轉(zhuǎn)變，由手工審計(jì)手段向更多運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段轉(zhuǎn)變；審計(jì)評價上，由簡單的“對與錯”評價逐步向更多地關(guān)注控制強(qiáng)弱、風(fēng)險高低、危害大小以及效率、效果情況轉(zhuǎn)變；審計(jì)功能上，由查錯糾弊功能，向更多發(fā)揮顧問咨詢作用、更具建設(shè)性的增加價值功能轉(zhuǎn)變。轉(zhuǎn)型的主要任務(wù)是“一個確立、兩個探索、三個深化”，即確立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，探索開展績效審計(jì)和央行資產(chǎn)負(fù)債表健康性審計(jì)，深化履職離任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和信息技術(shù)審計(jì)，同時對發(fā)揮內(nèi)審咨詢作用、內(nèi)審工作信息化、內(nèi)審干部隊(duì)伍建設(shè)提出了要求�！兑�(guī)劃》頒布后，人民銀行采取系統(tǒng)動員、協(xié)調(diào)推進(jìn)、分解任務(wù)、落實(shí)責(zé)任等工作措施，內(nèi)審轉(zhuǎn)型開局良好。
深入研究，轉(zhuǎn)型攻關(guān)取得重要進(jìn)展。緊緊抓住轉(zhuǎn)型主要任務(wù)進(jìn)行深入研究，深化轉(zhuǎn)型認(rèn)識，理清推進(jìn)思路。2011年，人民銀行重點(diǎn)開展了內(nèi)審轉(zhuǎn)型課題攻關(guān)工作。課題主要包括“一個確立、兩個探索、三個深化”以及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)研究等七項(xiàng)。在確立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式方面，劃分了央行的主要風(fēng)險事項(xiàng)及其風(fēng)險級別，建立了計(jì)量固有風(fēng)險和控制有效性的主要指標(biāo)，初步構(gòu)建了人民銀行風(fēng)險評估的方法體系。在績效審計(jì)方面，圍繞經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性三個指標(biāo)，初步探索了將真實(shí)合規(guī)性內(nèi)容與績效性內(nèi)容相統(tǒng)一、定性分析與定量分析相結(jié)合、審計(jì)方法與調(diào)研方法相配套的績效審計(jì)總體思路。在資產(chǎn)負(fù)債表健康性審計(jì)方面，從會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)負(fù)債、財(cái)務(wù)實(shí)力、信息披露等方面進(jìn)行研究，初步明確了圍繞真實(shí)、公允、安全、穩(wěn)健和透明的央行資產(chǎn)負(fù)債表健康性標(biāo)準(zhǔn)來開展審計(jì)的思路與框架。按照“離任審計(jì)突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任”的思路，進(jìn)一步規(guī)范了離任審計(jì)。重新修訂了內(nèi)部控制審計(jì)手冊，探索在內(nèi)部控制審計(jì)中廣泛運(yùn)用問卷、測試、座談等方法。梳理出人民銀行信息技術(shù)審計(jì)項(xiàng)目列表并進(jìn)行了風(fēng)險評估，初步制訂了信息技術(shù)審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)。深入開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)研究，進(jìn)一步完善人民銀行內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)，積極組織開發(fā)具有自主知識產(chǎn)權(quán)的人民銀行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)。
積極實(shí)踐，各類轉(zhuǎn)型審計(jì)成效初顯。緊緊抓住實(shí)踐這個核心，堅(jiān)持在具體審計(jì)活動中體現(xiàn)轉(zhuǎn)型要求、實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型目標(biāo)。2011年，人民銀行各級行內(nèi)審部門圍繞內(nèi)審轉(zhuǎn)型重點(diǎn)任務(wù)，積極開展了一系列審計(jì)試點(diǎn)項(xiàng)目，大都取得了良好的成效。比如，不少分支行積極運(yùn)用風(fēng)險評估方法，在多個業(yè)務(wù)領(lǐng)域探索開展風(fēng)險評估，查找風(fēng)險點(diǎn)并描述風(fēng)險事項(xiàng)，對固有風(fēng)險和控制有效性通過賦值進(jìn)行量化，進(jìn)而對剩余風(fēng)險進(jìn)行計(jì)量和排序；一些分支行圍繞基本建設(shè)、設(shè)備設(shè)施、業(yè)務(wù)部門履職等方面，深入開展績效審計(jì)試點(diǎn)，有的探索將調(diào)研方法和審計(jì)方法相結(jié)合開展績效分析，有的通過研究確立績效指標(biāo)體系開展量化評估，都取得了一定的突破；圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容來開展領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，使傳統(tǒng)的離任審計(jì)與國家要求的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)緊密契合，提高了審計(jì)效率和效果，而且初步使離任審計(jì)與履職審計(jì)在內(nèi)容上實(shí)現(xiàn)了區(qū)分，有利于更好地發(fā)揮兩類審計(jì)產(chǎn)品的功能作用。另外，總行應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，運(yùn)用ACL審計(jì)軟件對有關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩查分析，發(fā)現(xiàn)了不少審計(jì)線索，一些分支行也積極開發(fā)運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具。在深入開展審計(jì)工作的同時，積極發(fā)揮內(nèi)審的增加價值功能，通過深入開展內(nèi)審綜合分析，通報審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，達(dá)到了提示風(fēng)險、促進(jìn)整改的目的�？傂薪⒘藘�(nèi)審部門與業(yè)務(wù)部門之間的交流磋商機(jī)制，與多個業(yè)務(wù)部門就有關(guān)領(lǐng)域的審計(jì)問題溝通情況、交換意見，為人民銀行內(nèi)控安全長效機(jī)制建設(shè)搭建了一個制度化的平臺。
繼續(xù)扎實(shí)推進(jìn)央行內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型
內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型與深化發(fā)展是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，也是一個長期實(shí)踐的過程，不可能一蹴而就。當(dāng)前和今后一段時期，應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn)、分類推進(jìn)、落實(shí)責(zé)任、加強(qiáng)督導(dǎo)，力爭內(nèi)審轉(zhuǎn)型取得實(shí)效、達(dá)到目標(biāo)。
轉(zhuǎn)變思想觀念，堅(jiān)定轉(zhuǎn)型信心
內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型涉及審計(jì)理念、內(nèi)容、手段、方法等各個方面的深刻轉(zhuǎn)變，但首要的在于理念的轉(zhuǎn)變。通過認(rèn)真學(xué)習(xí)國際內(nèi)審準(zhǔn)則，總結(jié)國內(nèi)外的審計(jì)實(shí)踐，我們認(rèn)為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)五個理念，即風(fēng)險導(dǎo)向、控制驅(qū)動、關(guān)注績效、服務(wù)治理和增加價值。
風(fēng)險導(dǎo)向的理念，要求將風(fēng)險導(dǎo)向的觀念和方法，貫穿于制定審計(jì)計(jì)劃、擬定審計(jì)方案、實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)、形成審計(jì)報告的全過程，真正做到風(fēng)險引導(dǎo)審計(jì)、審計(jì)關(guān)注風(fēng)險�？刂乞�(qū)動的理念，要求在審計(jì)工作中注重從內(nèi)部控制機(jī)制上去發(fā)現(xiàn)問題和分析問題，從完善內(nèi)部控制的角度提出意見和建議，除了要繼續(xù)開展專門的內(nèi)部控制審計(jì)，其他各類審計(jì)也應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制要素作為審計(jì)的重要內(nèi)容，將完善內(nèi)部控制作為審計(jì)的重要目標(biāo)。關(guān)注績效的理念，要求切實(shí)從單純合規(guī)性審計(jì)的局限中走出來，將真實(shí)合規(guī)性與經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性統(tǒng)一起來進(jìn)行判斷，除了將績效審計(jì)作為一種審計(jì)類型來探索，在各類審計(jì)中也都應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)績效的內(nèi)涵與要求。服務(wù)治理的理念，要求在內(nèi)審各項(xiàng)工作中增強(qiáng)整體觀點(diǎn)，積極探索并充分發(fā)揮內(nèi)審在央行治理架構(gòu)中的地位和作用。增加價值的理念，要求將為組織增加價值作為內(nèi)部審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，通過全面履行確認(rèn)和咨詢職能來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的這一終極目標(biāo)，當(dāng)前特別應(yīng)當(dāng)注重加強(qiáng)審計(jì)分析，完善交流磋商方式方法，解決咨詢職能相對薄弱的問題。
深化攻關(guān)成果，分類實(shí)施推進(jìn)
根據(jù)現(xiàn)有攻關(guān)課題的成熟程度分類推進(jìn)，重點(diǎn)在于將攻關(guān)成果轉(zhuǎn)化為審計(jì)實(shí)踐。對認(rèn)識比較成熟并且具備一定實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目，積極推廣運(yùn)用；對還不夠成熟的項(xiàng)目，繼續(xù)深入研究，通過試點(diǎn)進(jìn)一步積累經(jīng)驗(yàn)。另外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)形勢發(fā)展，不斷擴(kuò)展研究視野，選擇一些新課題開展攻關(guān)，主要包括研究內(nèi)審在央行治理中的地位和作用、研究開展內(nèi)審質(zhì)量評估。
抓緊修訂《人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)制度》，將圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任開展離任審計(jì)的相關(guān)成果體現(xiàn)出來，并組織實(shí)施推廣。按照關(guān)注經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同時關(guān)注內(nèi)控和績效問題的思路，進(jìn)一步深化履職審計(jì)。把內(nèi)部控制審計(jì)和科技綜合管理審計(jì)作為常態(tài)化的審計(jì)類型，按照周期循環(huán)的要求有計(jì)劃地持續(xù)組織開展。進(jìn)一步論證人民銀行風(fēng)險評估方法體系，通過實(shí)際運(yùn)用進(jìn)行檢驗(yàn)并加以完善，加快推動風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式全面應(yīng)用。繼續(xù)擴(kuò)大績效審計(jì)試點(diǎn)范圍，在有關(guān)重點(diǎn)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)活動等方面積極開展審計(jì)實(shí)踐，在此基礎(chǔ)上研究制定績效審計(jì)指導(dǎo)意見和操作指南。繼續(xù)開展央行資產(chǎn)負(fù)債表健康性審計(jì)課題研究，重點(diǎn)是確定審計(jì)的內(nèi)容要點(diǎn)，總行要繼續(xù)做好外匯儲備經(jīng)營管理審計(jì)，同時組織分支行對部分資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目開展審計(jì)。
改進(jìn)審計(jì)手段，提升審計(jì)質(zhì)量
審計(jì)方法手段的改進(jìn)和審計(jì)質(zhì)量的提升是內(nèi)審轉(zhuǎn)型的兩個重要方面。國內(nèi)外的實(shí)踐表明，審計(jì)手段的改進(jìn)，尤其是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用，是提升審計(jì)質(zhì)量的重要方法。
運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)能夠快速、靈活地分析海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)從抽樣審計(jì)到全覆蓋審計(jì)，從而有效降低審計(jì)風(fēng)險，提高審計(jì)效率和效果。國外早在上世紀(jì)五十年代就提出通過計(jì)算機(jī)審計(jì)的概念，目前已經(jīng)發(fā)展到比較先進(jìn)和成熟的階段。審計(jì)署1999年就提出，信息化條件下審計(jì)工作人員不懂計(jì)算機(jī)將面臨失去審計(jì)資格的職業(yè)風(fēng)險，大力組織開展“金審工程”建設(shè)，很多大型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)也已經(jīng)取得了長足進(jìn)展。隨著人民銀行業(yè)務(wù)和管理的信息化水平不斷提高，審計(jì)人員面對計(jì)算機(jī)處理的數(shù)據(jù)，其數(shù)量動輒以百萬、千萬計(jì)甚至更大，業(yè)務(wù)處理的手段、流程都發(fā)生了很大變化，這使得傳統(tǒng)手工審計(jì)的方法變得低效甚至無效。近年來，人民銀行運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件對部分業(yè)務(wù)進(jìn)行了非現(xiàn)場審計(jì)，初步體驗(yàn)了效果，積累了一些經(jīng)驗(yàn)。人民銀行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)今年將上線運(yùn)行，各級行應(yīng)當(dāng)以此為契機(jī)，全面推廣計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，逐步建立對重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的持續(xù)監(jiān)測機(jī)制，構(gòu)建人民銀行非現(xiàn)場審計(jì)模式。
審計(jì)質(zhì)量決定內(nèi)審公信力，決定內(nèi)審職能作用的發(fā)揮。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）自1984年首次頒布《質(zhì)量評估手冊》以來，至今已經(jīng)修訂到了第六版。很多外國央行也十分重視內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量問題，有的接受IIA當(dāng)?shù)胤謺臋z查評價，有的定期對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)滿意度調(diào)查，還有的采用關(guān)鍵績效指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量評價。中國內(nèi)審協(xié)會也開始部署開展審計(jì)質(zhì)量評估工作。要站在“質(zhì)量是審計(jì)工作的生命”的高度，從組織管理、項(xiàng)目實(shí)施、方法技術(shù)、考核評比等各方面積極采取措施，建立和完善審計(jì)質(zhì)量評估辦法，不斷提高人民銀行內(nèi)審工作的質(zhì)量。
加強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè)，鞏固轉(zhuǎn)型成果
內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型是使我們的內(nèi)審工作與國際內(nèi)審準(zhǔn)則和先進(jìn)實(shí)務(wù)之間，由“形似”到“神似”，最后達(dá)到“形神兼?zhèn)洹钡拈L期過程。在這個過程中，應(yīng)當(dāng)不斷對取得的階段性成果進(jìn)行總結(jié)、提煉，以適當(dāng)?shù)姆绞椒从吵鰜�、固定下來，不斷夯�?shí)基礎(chǔ)，扎實(shí)穩(wěn)步推進(jìn)。
穩(wěn)步推進(jìn)人民銀行內(nèi)審規(guī)章制度體系建設(shè)。根據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則建立一套內(nèi)審規(guī)章制度體系，既是內(nèi)審工作自身的需要，也是內(nèi)審工作成熟的標(biāo)志之一�！吨袊嗣胥y行法》和人民銀行“三定”方案對內(nèi)審職責(zé)和部門設(shè)置作出了規(guī)定，人民銀行頒布了多項(xiàng)內(nèi)審方面的規(guī)章制度，并針對各項(xiàng)具體審計(jì)工作制訂了一系列審計(jì)方案、操作指南、指導(dǎo)意見等。這些文件數(shù)量不少，但系統(tǒng)化和規(guī)范化不夠。應(yīng)當(dāng)借鑒國內(nèi)外內(nèi)審準(zhǔn)則和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對現(xiàn)有規(guī)章制度認(rèn)真加以梳理，及時將內(nèi)審轉(zhuǎn)型攻關(guān)與實(shí)踐成果轉(zhuǎn)化為新的規(guī)章制度，逐步構(gòu)建既順應(yīng)內(nèi)審發(fā)展潮流、又符合人民銀行實(shí)際的內(nèi)審規(guī)章制度體系。
積極探索內(nèi)部審計(jì)如何更好地服務(wù)央行治理�，F(xiàn)在的人民銀行與十年前有很大的不同，特別是應(yīng)對國際金融危機(jī)要求全球加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)金融合作協(xié)調(diào)，我們已經(jīng)融入金融全球治理的進(jìn)程中，而且是其中的重要成員，承擔(dān)了重要責(zé)任。人民銀行的治理機(jī)制既要有中國特色，也要符合國際通則。內(nèi)審既是央行治理的重要環(huán)節(jié)，同時又要對改善央行治理發(fā)揮確認(rèn)和咨詢作用。應(yīng)當(dāng)圍繞央行治理深入開展基礎(chǔ)性、前瞻性研究，找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)在央行治理中的角色和定位，更好地履行內(nèi)審服務(wù)組織治理的根本職責(zé)。
進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)審在央行組織文化建設(shè)領(lǐng)域的作用。探索運(yùn)用各種方式，加強(qiáng)內(nèi)審成果的多層次運(yùn)用，營造內(nèi)部控制的良好環(huán)境。進(jìn)一步鞏固和完善內(nèi)審部門與業(yè)務(wù)部門之間的交流磋商機(jī)制，主動交流和推介內(nèi)審的理念、目標(biāo)、方法及成果，積極倡導(dǎo)合規(guī)、風(fēng)險、績效的理念和氛圍。
突出實(shí)踐本質(zhì)，發(fā)動全員參與
內(nèi)審工作本質(zhì)上實(shí)踐性的，內(nèi)審轉(zhuǎn)型是整體性的實(shí)踐活動。內(nèi)審轉(zhuǎn)型成功與否，取決于能否充分調(diào)動和發(fā)揮各級內(nèi)審機(jī)構(gòu)及廣大內(nèi)審人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性。各級行要大力營造主動學(xué)習(xí)、投身實(shí)踐的轉(zhuǎn)型工作氛圍，每個央行內(nèi)審干部都應(yīng)當(dāng)深刻認(rèn)識到，內(nèi)審轉(zhuǎn)型不是可有可無、可做可不做的事情，而是應(yīng)當(dāng)主動去做、設(shè)法做好的事情。要勇于面對內(nèi)審轉(zhuǎn)型帶來的挑戰(zhàn)，克服畏難情緒，扭轉(zhuǎn)等、靠思想。要堅(jiān)持理論研究與審計(jì)實(shí)踐緊密結(jié)合，不斷提高內(nèi)審知識和技能，實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐相互促進(jìn)。
在內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的組織管理上，要堅(jiān)持上下聯(lián)動、共同提高的工作組織方法，以往的課題攻關(guān)及轉(zhuǎn)型審計(jì)實(shí)踐已經(jīng)證明了這種辦法的有效性�？傂幸^續(xù)著重抓好研究原理、把握思路、加強(qiáng)指導(dǎo)等方面的工作，分支行則應(yīng)當(dāng)側(cè)重于在實(shí)踐中探索、在探索中總結(jié)、在總結(jié)中提高。內(nèi)審轉(zhuǎn)型涉及面廣，分支行要有所為有所不為，根據(jù)自身實(shí)際選準(zhǔn)一兩個突破口深入探索，突出重點(diǎn)、創(chuàng)出亮點(diǎn)�？傂幸皶r總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，成熟一個推廣一個，同時進(jìn)一步明確工作責(zé)任、加強(qiáng)工作督導(dǎo)，力爭全面實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型的目標(biāo)與任務(wù)。另外，推動央行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型不僅僅是內(nèi)審部門自身的事情，各級行領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)當(dāng)高度重視、加強(qiáng)指導(dǎo)，特別是要為內(nèi)審工作營造良好的環(huán)境氛圍，以更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在央行風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和組織治理中的職能作用。
